发廊财务预算编制的依据和起点

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发廊财务预算必须符合市场的需要，体现国家发展国民经济的方针和政策，贯彻执行企业制定的经营目标、经营方针和经营决策，并且要尽可能使预算指标先进合理。为此，编制预算所需资料主要有：
       1.国家制定的国民经济和社会发展计划及旅游业的发展规划与要求
       2.市场调研资料
发廊财务预算是建筑在对市场的科学预测基础上的，所以，市场调查和研究资料是编制预算的重要依据，主要有：
    （1）    价格水平的调研资料
    （2）    供求关系调研资料
    （3）    竞争对手调研资料
    （4）    资金利用效果调研资料
      3.经济定额及标准资料
发廊的各项技术经济定额的各项标准是编制预算的直接依据。例如：根据客人数量、消费项目及平均客单价标准，就可以确定预算期营业收入指标；根据发廊营业收入指标和发廊成本率标准，就可以确定发廊营业成本指标。
      4.财务分析资料
财务分析既是确定发廊经营目标、经营方针和进行经营决策的依据，又是编制财务预算的依据，尤其是对主要财务指标发展趋势的分析。如对营业收入、营业成本、营业费用、管理费用和财务费用的发展趋势及其内部构成的变动趋势，资金占用及来源的发展趋势及其内部构成的变动趋势，资金利润率的发展趋势及与同行业先进水平的差距等要进行深入分析，不仅要计算出趋势变动值，而且要找出变动的原因，提出改善经营管理的技术组织措施，为编制全面预算提供可靠的依据。
      5.近期财务报表及经营核算资料
编制3年或5年的财务预算，要以近期财务报表和经营核算资料为依据，使预算指标具有现实性。近期财务报表，包括资产负债表、损益表等是确定预算期财务指标的基本依据。
       6.发廊经营目标、经营方针的重大经营决策
经营目标包括社会贡献目标、市场占有目标、业务发展目标、财务目标等，为具体编制预算提供依据；经营方针是发廊为实现经营目标针对经营中的重大问题而提出的方向性措施和办法；经营决策则是对经营中各项问题如何解决的决断，包括目标问题、措施方法等。发廊成本费用预算的编制     成本费用预算一般分为两部进行，一部分为营业成本预算，一部分为费用预算。
   （一）营业成本预算
发廊营业成本预算主要包括发廊成本预算和商品部销货成本预算。
     1.发廊成本预算
发廊营业成本主要是指客人做头时的产品、辅料购入成本及顾客饮用的水或饮料等。
   （二）费用预算
发廊费用预算主要是指发廊经营过程中发生的营业费用和管理费用。对于费用预算的编制，先根据费用开支与经营量的关系不同分别预算固定费用和变动费用，然后再将有关项目汇总成为总的费用预算。常用的方法有：
     1.销售百分比法
在掌握各项费用率历年变化趋势的条件下，结合预算预计发生的新情况，分别确定与销售额的最优比率，然后据以计算出各项费用的预算数。值得注意的是，发廊内部各部门的直接费用率是与部门销售额的百分比，而销售费用率则是与发廊总销售的百分比。
2.按规定费用率计算法
是按规定收（计）费率来计算，公式为：
某项费用=收（计）费基数×规定收（计）费率
   3.直接计算法
即在上年实际的基础上，预计增减因素，逐项直接计算。
    4.按预算包干数确定法
   按照会计核算的要求，经营客房的各种消耗和支出是通过营业费用科目汇集和核算的。
    1.固定费用
  （1）    折旧费
  （2）    福利费
  （3）    工资
   2.变动费用
  （1）    洗涤费
  （2）    物料用品消耗
  （3）    低值易耗品费用
（4）    燃料费、水电费
   3.管理费用的预算

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发廊编制预算的程序及方法 一、编制预算的几种方法
   （一）传统预算法
传统预算法是静态编制方法，是以历史数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制下一年预算的编制方法。
   （二）零基预算法
零基预算法，就是不受过去预算实际完成情况的约束，以零为起点的预算编制方法。它是相对于定基预算而言。定基预算，就是在过去预算执行结果的基础上，考虑到预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来预算期的预算指标。
   （三）滚动预算法
滚动预算法，是相对于定期预算而言，它是一种随着时间的推移而自行延伸从而始终使预算保持在一个特定的期限内的预算编制方法。
   （四）弹性预算法
弹性预算法，就是在不能准确预测企业未来预算期内业务经营活动总水平的情况下，根据预算期内的业务经营活动预测值编制的有一定伸缩性的预算编制方法。发廊编制弹性预算是非常必要的。
    1.弹性预算的特点
  （1）    适应性。即它能适应一系列的经营业务量，即可以适应发廊可能经常发生的若干级活动水平。弹性预算是根据历史资料和发展趋势确定的业务量会发生波动的一个相关区域，在该区域内按5%至10%的间距划分为若干级，从而适应不同业务量水平。
  （2）    动态性。弹性预算有利于随业务量的变动调整其计划，它是按变动成本的变化情况分类排列的，据此计算预算期末实际业务活动量的成本预算数额，然后再对实际成果和计划数进行比较，因此它构成了对管理上非常有用的决策工具。
（3）    衡量性。它不仅能衡量销售方面的业绩，而且能在更加现实和可比的基础上进行成本控制方面的业绩衡量，这对于全面准确地衡量发廊及各部门的工作业绩卓有成效。
      2.编制弹性预算的程序
  （1）确定预算期内所涉及的业务量发生波动的相关范围，一般可控制在正常业务量的70%~120%之间。范围过大会加大工作量，范围过小又可能找不到相近似的数值进行比较。
   （2）    根据成本特点，划分为固定成本和变动成本。
   （3）    确定在预算中包含的各个成本项目的成本特性模式。
   （4）    运用成本特性模式，编制弹性预算。